修繕費

• 固定資産を修繕した場合、その内容により、修繕費として経費に認められるものと、固定資産の資本的支出となり、経費に認められない場合があります。
  修繕費と資本的支出の違いは、何でしょうか？
  区分判定をしっかり理解し、正確に見極め対応することが大切です。

修繕費とは？

事業所や備品などを修繕した際に発生する費用です。
また、ＯＡ機器の保守や車の修理・点検、エレベータ保守等の際に発生する費用も修繕費として処理ができます。

税務的な違い

修繕費と、固定資産の資本的支出では、経費として認められる金額が違います。
経費に出来るのは、それぞれ
　・修繕費　…　60万円まで
　・固定資産…　30万円まで
となります。

経費になる部分は損金（税金の対象になる利益から差し引くことができるお金）として認められる為、修繕費として処理できれば節税になります。

修繕費の判断基準

主に、次の３点で判断します。

【１】修繕費の基準価格内であること

修繕費の経費計上上限額は、
　・６０万円未満
　・所得価額の１０％以下
であり、この基準価額を超えると、全額修繕費に計上できない場合があります。

【２】経年劣化への対応など、原状回復の為に要したものであること

60万円以上であっても、全額修繕費に計上できます。
＜例＞　建物の外壁のペンキ塗装・タイル貼り、など。

【３】資本的支出（固定資産など）に該当していないこと

次の場合は、資本的支出に該当します。

●物理的に付加されたことが明らかな部分に対応する金額
＜例＞　建物に避難階段を取付けた、など。

●改造又は改装に直接要した金額
＜例＞　用途変更のための模様替えをした、など。

●機械の部品を特に品質・性質の良いものに取り替えた場合の、その取り替えに要した金額
＜例＞　現状回復以上の機能アップを目的とし、既存の機械に新機能の機器を取り付けた、など。

ペンキの質がアップしていたら？

外壁のペンキ塗装をした場合、60万円を超えた支出であっても、全額修繕費に計上できます。
原状回復は、経年劣化への対応であり、建物本来の耐用年数を守る為の行為だからです。
これは、以前と同じペンキではなく、新発売の機能性アップした物を使ったとしても、関係ありません。
ペンキの質が数年前より上がっていたとしても、それは当たり前の事です。
取り立てて別の機能が加わった訳ではないので、資本的支出にはあたりません。

新しくセンサーをつけたら？

機械のライトが壊れてしまったので、これを機に、センサーのついたライトを新しく設置した、という場合を考えてみましょう。
センサーという明らかに別の機能を付け足しているので、修繕費ではなく固定資産の資本的支出となります。